一、問(wèn)：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用（指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

二、問(wèn)：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

 (一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(三)轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

 (四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）

三、問(wèn)：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值如何確定？

答：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

 (二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

(三)通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

 (五)除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）

四、問(wèn)：企業(yè)的自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，線上申報(bào)辦理流程是什么？需要準(zhǔn)備什么資料？

答：線上申報(bào)辦理流程為：轉(zhuǎn)讓方提交申請(qǐng)→受讓方核對(duì)確認(rèn)→被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核→轉(zhuǎn)讓方申報(bào)繳納。

準(zhǔn)備資料如下：

在開(kāi)始辦理網(wǎng)上申報(bào)之前，請(qǐng)?zhí)崆皽?zhǔn)備好以下個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)納稅資料，并將其轉(zhuǎn)化為電子版（支持PDF、PNG、JPG、JPEG、BMP格式，單個(gè)資料上傳時(shí)包含的文件數(shù)量不超過(guò)10個(gè)、大小不超過(guò)20M）。

1. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）（必報(bào)）。合同中應(yīng)明確轉(zhuǎn)讓時(shí)間、交易價(jià)格、股權(quán)數(shù)量、股權(quán)性質(zhì)等信息。

2. 資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告（選報(bào)）。符合《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十四條規(guī)定的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告；其他情形則無(wú)需提供。

3. 其他證明計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料（選報(bào)）。符合《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十三條規(guī)定的，需提供相應(yīng)證明材料。

4. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料（選報(bào)）。比如能夠證明被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值、合理費(fèi)用等材料，具體以納稅人實(shí)際情況和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。

五、問(wèn)：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)讓方提交申請(qǐng)的操作步驟是什么？

答：具體操作步驟如下：

1.進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局，也可以直接打開(kāi)自然人電子稅務(wù)局首頁(yè)，使用個(gè)人所得稅APP掃碼或輸入賬號(hào)密碼的方式登錄。

2.點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)】-【個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得】，進(jìn)入“股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送”頁(yè)面。

3.選擇【股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送】，點(diǎn)擊“確定”。

4.系統(tǒng)彈出“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)辦理須知”。請(qǐng)認(rèn)真閱讀“辦理須知”與“所需材料”，勾選“我已閱讀并知曉”，然后點(diǎn)擊【進(jìn)入填報(bào)】。

5.依次錄入“基本信息”“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息”“收入與扣除信息”，最后進(jìn)行“稅款計(jì)算”。標(biāo)有紅色星號(hào)（*）的為必填項(xiàng)。

（1）錄入基本信息。錄入被投資企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，選擇稅款所屬期、股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形。

（2）錄入股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。該部分由“被投資企業(yè)信息”“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方信息”“股權(quán)受讓方信息”及“附報(bào)資料”四部分組成。選擇“填寫(xiě)”可填寫(xiě)相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；選擇“上傳”可上傳相關(guān)附報(bào)資料。

①點(diǎn)擊“被投資企業(yè)信息”右側(cè)的【填寫(xiě)】，進(jìn)入填寫(xiě)頁(yè)面。其中“轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)”為轉(zhuǎn)讓、受讓雙方簽字確認(rèn)具有法律效力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)，填寫(xiě)完成后點(diǎn)擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。

②點(diǎn)擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方信息”右側(cè)的【填寫(xiě)】，進(jìn)入填寫(xiě)頁(yè)面。填報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額、轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比重、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）價(jià)格等信息。填寫(xiě)完成后點(diǎn)擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。

③點(diǎn)擊“股權(quán)受讓方信息”右側(cè)的【填寫(xiě)】，進(jìn)入填寫(xiě)頁(yè)面。選擇受讓方類(lèi)型，填報(bào)股權(quán)受讓方相關(guān)信息。填寫(xiě)完成后點(diǎn)擊“保存”，轉(zhuǎn)入下一步操作。

④附報(bào)資料上傳：納稅人上傳股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并根據(jù)情況上傳資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告、其他證明計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料、其他相關(guān)證明材料。

（3）錄入收入與扣除信息。包括收入、稅前扣除費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出相關(guān)信息。若有準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出，點(diǎn)擊【填寫(xiě)捐贈(zèng)項(xiàng)目】進(jìn)行填寫(xiě)。核實(shí)無(wú)誤后點(diǎn)擊“下一步”。

（4）稅款計(jì)算。系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)填報(bào)數(shù)據(jù)，展示本次計(jì)稅明細(xì)及需繳納的個(gè)人所得稅。確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“提交資料”，系統(tǒng)彈出確認(rèn)提交提示彈框，點(diǎn)擊【確定】。

6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息提交至受讓方確認(rèn)。如果受讓方為自然人，需要其在個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局WEB端查看并確認(rèn)信息。如果受讓方為企業(yè)，需要其在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端或WEB端）查看并確認(rèn)信息。請(qǐng)記得提醒受讓方進(jìn)行查看確認(rèn)。

六、問(wèn)：轉(zhuǎn)讓方提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息后，受讓方如何進(jìn)行信息確認(rèn)？

答：1.對(duì)于受讓方為自然人的，受讓方會(huì)收到相應(yīng)的提醒確認(rèn)短信、彈屏、站內(nèi)信提醒，可通過(guò)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局WEB端查看并確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息是否有誤。

（1）個(gè)人所得稅APP操作步驟：

①受讓方登錄個(gè)人所得稅APP，點(diǎn)擊下方“消息”，可查看“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認(rèn)”消息。進(jìn)入信息確認(rèn)提醒界面后，點(diǎn)擊“查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓詳情”進(jìn)入信息核對(duì)界面。

②受讓方應(yīng)認(rèn)真核對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，核對(duì)完成后選擇“核對(duì)結(jié)果”。若選擇“信息無(wú)誤”則直接點(diǎn)擊“提交”，若選擇“信息有誤”則填寫(xiě)相應(yīng)原因后點(diǎn)擊“提交”。

（2）自然人電子稅務(wù)局（WEB端）

①受讓方登錄自然人電子稅務(wù)局（WEB端），點(diǎn)擊首頁(yè)消息中心，進(jìn)入站內(nèi)信。點(diǎn)擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認(rèn)”，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息進(jìn)行核對(duì)。

②若選擇“信息無(wú)誤”則直接點(diǎn)擊“提交”，若選擇“信息有誤”則填寫(xiě)相應(yīng)原因后點(diǎn)擊“提交”。  

2.對(duì)于受讓方為企業(yè)的，受讓方可在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端、WEB端）查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)信息，并對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息進(jìn)行核對(duì)，操作流程可參考上述相關(guān)操作。

特別提示：

1. 對(duì)于受讓方未及時(shí)確認(rèn)的，納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）需進(jìn)一步提醒受讓方查看確認(rèn)；對(duì)于受讓方確認(rèn)不通過(guò)的，納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）需根據(jù)受讓方反饋信息進(jìn)行修改，并重新提交至受讓方確認(rèn)。

納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）在自然人電子稅務(wù)局（WEB端）“我要查詢”－“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送記錄查詢”，可以查看股權(quán)受讓方的確認(rèn)結(jié)果（“受讓方確認(rèn)中”或“受讓方確認(rèn)不通過(guò)”）。

2. 對(duì)于受讓方確認(rèn)通過(guò)的，會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審核環(huán)節(jié)。若資料存疑，稅務(wù)人員將推送短信、彈屏、站內(nèi)信提醒至轉(zhuǎn)讓方，告知其補(bǔ)充提交相關(guān)證明資料進(jìn)行佐證。審核通過(guò)后，稅務(wù)人員將發(fā)送短信、彈屏、站內(nèi)信消息提醒轉(zhuǎn)讓方正式發(fā)起申報(bào)流程。

七、問(wèn)：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？

答：1.納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）在自然人電子稅務(wù)局（WEB端）【我要查詢】-【個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送記錄查詢】，可以查看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓材料的審核進(jìn)度。

提醒事項(xiàng)：在稅務(wù)機(jī)關(guān)終審?fù)瓿芍?，納稅人可撤銷(xiāo)申請(qǐng)。撤銷(xiāo)后狀態(tài)變更為已撤銷(xiāo)，受讓方和稅務(wù)機(jī)關(guān)均無(wú)需進(jìn)行處理。

2.進(jìn)入查詢頁(yè)面后，點(diǎn)擊“已完成”，如果受理狀態(tài)為“稅務(wù)機(jī)關(guān)受理不通過(guò)”，則可以點(diǎn)擊“查看”，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理不通過(guò)原因，對(duì)已提交的股權(quán)轉(zhuǎn)讓材料進(jìn)行“修改”或“作廢”。如果受理狀態(tài)為“稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)”，則可以點(diǎn)擊“發(fā)起申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)繳稅環(huán)節(jié)。

注意：申報(bào)信息全部來(lái)源于審核通過(guò)的資料報(bào)送信息，如需調(diào)整，必須從源頭資料報(bào)送改起！

3. 進(jìn)入申報(bào)繳稅環(huán)節(jié)，若存在應(yīng)補(bǔ)稅款，申報(bào)完畢后可直接在線繳款，也可從【我要查詢】-【申報(bào)查詢】-【個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅自行申報(bào)】中通過(guò)“立即繳稅”進(jìn)行繳納稅款。

附件1